Prezydent zawetował nowelizację ustawy o opodatkowaniu fundacji rodzinnych, co przyczyniło się do przedłużenia dyskusji o podatkowych reperkusjach dla tego rodzaju instytucji. Mimo iż zmiany w przepisach nie weszły w życie, nie oznacza to jednak stabilizacji w ich interpretacji, gdyż obserwuje się rosnącą tendencję do zaostrzania podejścia organów wobec opodatkowania fundacji rodzinnych.
W szczególności dotyczy to podejścia do wierzytelności wniesionych do fundacji rodzinnych. Od kwietnia 2024 roku pojawiły się dwie linie interpretacyjne dotyczące opodatkowania zysków z tytułu spłaty wierzytelności. Pierwsza, mniej korzystna dla podatników, odczytuje takie działania jako przejaw działalności gospodarczej podlegającej opodatkowaniu stawką 25% CIT. W drugiej natomiast, uznaje się, że spłata takich wierzytelności jest po prostu zarządzaniem majątkiem, co zgodne jest z celami statutowymi fundacji rodzinnych.
Sąd Administracyjny w Krakowie (wyrok z 19 kwietnia 2024 roku) uznał, że zyski z wniesionych wierzytelności podlegają opodatkowaniu, co spotkało się z krytyką jako kolejne wzmocnienie profiskalnej linii interpretacyjnej. Sąd zauważył jednak, że podatników można wspierać lepszymi argumentami, co otwiera możliwości do odwołań w przyszłości.
Dawniejsze stanowiska organów podatkowych zaczynały się zmieniać w roku 2026. Nastąpił wzrost negatywnych interpretacji, mimo iż prawodawstwo pozostało niezmienione. Organ podatkowy konsekwentnie pomijał argumenty o pasywnym zarządzaniu mieniem przez fundacje, skupiając się na twierdzeniu, że same wierzytelności nie mogą być utożsamiane z działalnością gospodarczą.
Rozstrzygnięcia sądów administracyjnych, takie jak wyrok WSA w Poznaniu z października 2025 roku, kwestionują to podejście, podkreślając, że otrzymywanie zysków z wierzytelności nie zawsze oznacza gospodarczą działalność fundacji. Sąd orzekł, że spłaty wierzytelności są wyrazem pasywnego zarządzania majątkiem, nie wymagającym dodatkowych działań ze strony fundacji.
Dalsze postępowania podatkowe rzucają światło na problem preselektywnego postrzegania fundacyjnej działalności przez organy podatkowe. Nowe interpretacje, mimo nacisków ze strony sądów, wciąż nie wprowadzają stabilizacji w zakresie opodatkowania fundacji rodzinnych.
Jednak ostatnie orzeczenia wskazują na możliwą zmianę kierunku interpretacji. Opublikowana interpretacja z marca 2026 roku przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, nawiązując do wcześniejszych orzeczeń, sugeruje, że pasywne czerpanie korzyści z wniesionych wierzytelności powinno korzystać ze zwolnienia podatkowego.
Pomimo dotychczasowych trudności, sygnały z najnowszego orzecznictwa pozwalają mieć nadzieję na lepsze zrozumienie i odpowiednie dla podatników rozstrzygnięcie sporu o opodatkowanie wierzytelności fundacji rodzinnych. W przypadku fundacji rodzinnych istotnym elementem jest zapewnienie stabilności i przewidywalności, co może wspierać planowanie sukcesji i długoterminowe zarządzanie majątkiem fundatora.
Dodaj komentarz